大會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)務(wù)感想
大會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)務(wù)感想
很多年前，我參加了倫敦布魯內(nèi)爾商學(xué)院(Brunel Business School)的一個(gè)討論會(huì)，會(huì)上通常沒(méi)機(jī)會(huì)碰面的人們聚集一堂，包括機(jī)場(chǎng)經(jīng)理，酒吧老板、醫(yī)護(hù)工作者以及其他來(lái)自私營(yíng)和公共部門(mén)的人士。
會(huì)上有兩位衛(wèi)生訪(fǎng)視員做了報(bào)告——他們是社區(qū)保健護(hù)士，負(fù)責(zé)在嬰兒出生后上門(mén)拜訪(fǎng)新生兒的父母。據(jù)衛(wèi)生訪(fǎng)視員介紹，他們的工作性質(zhì)比較矛盾。他們上門(mén)的目的是為了幫助，但同時(shí)也需要注意任何令人擔(dān)憂(yōu)的跡象，例如產(chǎn)后抑郁或虐待兒童。
這是一種尷尬的情境，布魯內(nèi)爾商學(xué)院的會(huì)議組織者表示。企業(yè)工作人員中有沒(méi)有人有過(guò)和既是來(lái)幫忙的又是來(lái)監(jiān)視的人打交道的經(jīng)歷?
有過(guò)，很多人異口同聲地說(shuō)——比如我們的審計(jì)師們。
此次會(huì)議以后的很多年已經(jīng)證明了上述兩種職業(yè)之間的差異有多么大。如果事故在衛(wèi)生訪(fǎng)視員的眼皮底下發(fā)生，他們將在公眾問(wèn)詢(xún)環(huán)節(jié)備受羞辱，并受到小報(bào)連篇累牘的攻擊，以至于很多人再也不能繼續(xù)做這份工作了。
而四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)師們則似乎總是能夠興旺發(fā)達(dá)，不管他們做得怎樣。英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》去年12月報(bào)道稱(chēng)，“安永(EY)因給一家公司所做的審計(jì)工作被處于75萬(wàn)英鎊罰款，這家公司的表現(xiàn)令很多人的圣誕節(jié)蒙上陰影”。報(bào)道指的是安永在審計(jì)Farepak時(shí)所扮演的角色，有11.4萬(wàn)人將自己的積蓄托付給了Farepak，但這家公司卻陷入了倒閉。
英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》去年9月報(bào)道稱(chēng)，“德勤因?yàn)镸G羅孚(MG Rover)一案被處以1400萬(wàn)英鎊罰款”，原因是未能處理好與投資者之間的利益沖突。這些投資者從MG羅孚榨取了約4000萬(wàn)英鎊資金，這家汽車(chē)生產(chǎn)商隨后倒閉，導(dǎo)致6000人失去工作(德勤現(xiàn)已獲許就部分判決提出上訴)。
英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》2012年1月報(bào)道稱(chēng)：“普華永道(PwC)因?qū)徲?jì)過(guò)失被罰款140萬(wàn)英鎊”，該公司的英國(guó)子公司在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)，美國(guó)的摩根大通(JPMorgan Chase)對(duì)于數(shù)十億美元的客戶(hù)資金沒(méi)有做到有效管理、專(zhuān)款專(zhuān)用。
上月美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)表示，畢馬威(KPMG)已同意支付820萬(wàn)美元罰款以了結(jié)指控，該公司被起訴是因?yàn)槠湎颥F(xiàn)有審計(jì)客戶(hù)不恰當(dāng)?shù)靥峁┝朔菍徲?jì)服務(wù)。
英國(guó)金融服務(wù)管理局(FSA)表示，在2008年銀行業(yè)危機(jī)爆發(fā)前，審計(jì)師們?cè)趯徲?jì)金融機(jī)構(gòu)的過(guò)程中所表現(xiàn)的“懷疑精神的欠缺令人擔(dān)憂(yōu)”。
2002年，安達(dá)信(Arthur Andersen)因?yàn)橥瑫r(shí)擔(dān)任安然(Enron)審計(jì)方和咨詢(xún)方的雙重角色而身敗名裂，此前這家美國(guó)能源交易商以不太體面的方式陷入破產(chǎn)。
監(jiān)管當(dāng)局當(dāng)時(shí)認(rèn)為，導(dǎo)致問(wèn)題的原因在于安達(dá)信同時(shí)提供了審計(jì)和咨詢(xún)兩種服務(wù)。如果一家公司希望拿下為另一家企業(yè)安裝計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或者重組制造部門(mén)的合同，前者或許不愿揭露后者存在的違規(guī)財(cái)務(wù)操作。
這就好比衛(wèi)生訪(fǎng)視員一方面要留意嬰兒是否表現(xiàn)出了令人擔(dān)憂(yōu)的低落情緒，另一方面又要向嬰兒母親推銷(xiāo)母乳替代品。
美國(guó)的《薩班斯-奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)限制了會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供的服務(wù)。這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所表現(xiàn)出了痛徹反省的姿態(tài)，它們的咨詢(xún)子公司大部分被出售或剝離了。普華永道推出了一部美國(guó)電視宣傳片，片中一名司機(jī)在被他撞壞的車(chē)上留下了一張字條，宣傳語(yǔ)是“清白的良心是最柔軟的枕頭”。
不過(guò)這似乎已經(jīng)是很久以前的事了。四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次大力發(fā)展咨詢(xún)業(yè)務(wù)。過(guò)去五年中，這些公司的審計(jì)收入下降了50億美元，咨詢(xún)收入則上升了161億美元，2013年的總收入增長(zhǎng)至1138億美元，高于2012年的1102億美元。
雖然會(huì)計(jì)丑聞依然層出不窮，但會(huì)計(jì)師事務(wù)正在大力游說(shuō)政府，反對(duì)推行重大改革。此前有一份監(jiān)管草案顯示，歐盟委員會(huì)(European Commission)正在考慮命令會(huì)計(jì)師事務(wù)所剝離咨詢(xún)部門(mén)，并將審計(jì)關(guān)系的最長(zhǎng)期限規(guī)定為六年，導(dǎo)致四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)起反擊。
這種反抗總的來(lái)說(shuō)產(chǎn)生了效果。目前看來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所似乎能夠繼續(xù)進(jìn)行絕大多數(shù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)，只要他們從一個(gè)客戶(hù)那里得到的咨詢(xún)費(fèi)收入不超過(guò)他們向同一客戶(hù)收取的審計(jì)費(fèi)用的70%。企業(yè)每十年必須換一次審計(jì)方，但如果他們通過(guò)招標(biāo)選擇審計(jì)方，合作期限可以再延長(zhǎng)10年。
我第一次寫(xiě)與這個(gè)題目有關(guān)的東西是在30年前(相當(dāng)于3個(gè)歐洲審計(jì)周期，招標(biāo)選擇審計(jì)方的話(huà)，則為1.5個(gè)審計(jì)周期)。如今，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在陷入如此之多的麻煩的同時(shí)，還能保持住一個(gè)古板嚴(yán)肅的公眾形象，每當(dāng)舊有咨詢(xún)業(yè)務(wù)被砍掉后總能發(fā)展出新的咨詢(xún)部門(mén)來(lái)，這種能力簡(jiǎn)直讓我佩服得五體投地。
任何試圖進(jìn)入審計(jì)行業(yè)的人都可以放心，這是一個(gè)永遠(yuǎn)都不會(huì)被馴服的行業(yè)，更不用說(shuō)死掉了。雖然可能不像衛(wèi)生訪(fǎng)視員那樣對(duì)社交大有幫助，但薪水可比衛(wèi)生訪(fǎng)視員要高多了。
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