消費(fèi)稅經(jīng)典練習(xí)題
1. 某卷煙廠在某年某月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
�。�1）從某煙絲廠購(gòu)入已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。
�。�2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲加工廠加工成煙絲，取得煙絲廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。
�。�3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸（每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元），生產(chǎn)成卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商18000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。
計(jì)算卷煙廠該月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅45%，定額稅率150元/箱）
2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的甲類(lèi)卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)120元/條，乙類(lèi)卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)50元/條。2011年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
�。�1）11月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲80萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)已稅煙絲取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額1200萬(wàn)元，增值稅稅額204萬(wàn)元；進(jìn)口煙絲一批，海關(guān)審定的貨價(jià)折合人民幣54萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率50%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
�。�2）領(lǐng)用外購(gòu)和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，2011年11月按調(diào)撥價(jià)向A卷煙批發(fā)商（一般納稅人）銷(xiāo)售甲類(lèi)卷煙800標(biāo)準(zhǔn)箱，銷(xiāo)售乙類(lèi)卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，向A卷煙批發(fā)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月A卷煙批發(fā)商向B卷煙批發(fā)商銷(xiāo)售卷煙，取得不含稅銷(xiāo)售額3480萬(wàn)元，向卷煙零售商銷(xiāo)售卷煙，取得不含稅銷(xiāo)售額1540萬(wàn)元。
�。�3）經(jīng)煙草專(zhuān)賣(mài)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，11月25日簽訂委托代銷(xiāo)協(xié)議，委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)甲類(lèi)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱按不含稅價(jià)款2.6萬(wàn)元與商場(chǎng)結(jié)算，支付商場(chǎng)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)10.4萬(wàn)元。當(dāng)月商場(chǎng)代銷(xiāo)完畢，已收到全部?jī)r(jià)款但尚未給商場(chǎng)開(kāi)具代銷(xiāo)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
已知：11月末卷煙廠庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲買(mǎi)價(jià)為20萬(wàn)元。甲類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；乙類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，甲、乙類(lèi)卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，煙絲的'消費(fèi)稅稅率為30%，相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。
要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：
�。�1）卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅；
�。�2）卷煙廠內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅；
�。�3）A卷煙批發(fā)商應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅。
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