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企業(yè)內部會計控制制度
現(xiàn)如今，制度使用的情況越來越多，制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，下面是小編幫大家整理的企業(yè)內部會計控制制度，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
企業(yè)內部會計控制制度1
【內容摘要】近年來，內部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內部控制劃分為兩個部分——內部管理控制和內部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內部控制的現(xiàn)狀以及內部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學、全面的內部控制制度。
【關鍵詞】經濟環(huán)境 中小企業(yè) 內部控制問題 對策
一、關于中小企業(yè)的劃分和內部控制的內涵
對于中小企業(yè)內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環(huán)境，對國外的經驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問題提出正確有效的解決對策。內部控制的基本概念以及內部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業(yè)內部控制進行分析。總結出導致中小企業(yè)內部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準為：銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門的人從不同的角度對內控會有不同的看法。現(xiàn)代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權威機構COSO（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會參照各國的有關理論，在內控定義中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中還把管理信息包括了進來，明確要求實現(xiàn)財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內控是保證各項業(yè)務發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內部控制過程實質是對企業(yè)大量的信息進行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護企業(yè)的資產，合理保證企業(yè)目標實現(xiàn)
二、我國中小企業(yè)內部控制存在問題
1、內部控制管理效率低
1.1、缺少科學的管理制度，憑經驗辦事 加油
大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了�！懊^過河”的做法，已經不能適應現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
首先，在產權制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產權單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產權封閉。生產要素配置難以擴大，資產凝固難以流動。三是產權、經營權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經營權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經營管理，而企業(yè)沒法真正自主經營，往往形成決策失誤，資產流失，產品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產權體制已經度過了它最能發(fā)揮正面效應的時期�，F(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經營權應有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產流失，產品老化，負債經營等，這些都與缺乏產權約束有關。
第二，生產管理制度不規(guī)范嚴格，“質量是企業(yè)的生命”同樣的產品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產品或服務。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產過程中不斷重復的這樣或那樣的質量問題，并企業(yè)在生產經營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標準的生產管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵機制。
1.2、管理者科學管理水平普遍較低
在經營者結構中，中小企業(yè)主要是就地選取經營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。
對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
2、內部會計控制制度不健全
2.1、企業(yè)內部會計控制意識薄弱
如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內部控制系統(tǒng)重視不夠，導致了許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。
內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業(yè)中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現(xiàn)出較大的隨意性： (1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙 (2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
2.2、財務管理仍然不夠嚴密
許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題�？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。
2.3、內部審計制度的建設滯后
內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利，從而導致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。
如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內部審計監(jiān)管是必須的有效手段。
三、解決內部控制問題的對策
1、建立科學高效的內部管理機制
1.1、針對企業(yè)自身，科學選擇管理組織結構
不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業(yè)都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統(tǒng)一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業(yè)現(xiàn)狀的管理結構模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機構一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結構所控制和管理。
而新的管理體制，要求老板既要懂得科學技術，也要懂得管理知識；既要管理生產，還要抓經營。一名優(yōu)秀經營管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質，認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風和工作作風，具備高尚的品得，不以權謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經營管理者應以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內外先進科學技術和成功的管理經驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質。咨詢顧問機構的不斷出現(xiàn)，是當代發(fā)達國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越倚重于智囊機構，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽和競爭力的重要手段。[15]
要向這種體制轉變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經理人，高級經理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權和經營權分離，經營者可以利用出資者給予的權利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。
個人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調的，將企業(yè)變成一個學習的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。
1.3、完善科學的分配、激勵制度
建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調動起員工方的積極性和創(chuàng)造性。“激活了員工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經濟利益。
2、完善會計制度，加強財務控制
2.1、充分利用資金，合理資本結構
使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的'預測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結構的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰�，在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結構。
2.2、建立健全內部稽核制度，內部審計再監(jiān)督
會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經濟業(yè)務收支是否符合有關法律規(guī)定；會計資料的內容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。
企業(yè)要經營就會有風險，需要內部審計來發(fā)現(xiàn)風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業(yè)實施內部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設立獨立的設立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益。
2.3、控制實物資產，減少浪費，縮減成本
相當一部分中小企業(yè)，由于經營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品�？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨福乙矐攺钠髽I(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產過程中產生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。 從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。
對于實物資產的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難�，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預測未來。
結束語
有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內控制度參照會計法規(guī)制定準確到位，建設起內部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。
企業(yè)內部會計控制制度2
一、企業(yè)會計內部控制效率低下的原因
企業(yè)會計內部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：
1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業(yè)內部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。
3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。
二、提高企業(yè)會計內部控制制度建設的主要對策
1.內部控制體系的構建思路
1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內控指引，結合企業(yè)的內部和外部環(huán)境進行內控風險評估，并監(jiān)督內控活動的溝通信息。
1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調、內控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)。構建內控的配套指引，首先是內部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產品研發(fā)、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領導階層，要對內部控制的'效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。
2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門�？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。
2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。
2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。
2.4完善績效考評的制度�？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。
3.完善內部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質量和效率。
3.2加強對內部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關鍵崗位的相關負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。
三、結語
企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業(yè)經濟和文化的健康發(fā)展，是經濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經濟環(huán)境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。
企業(yè)內部會計控制制度3
一、簡述企業(yè)內部會計控制制度
為實現(xiàn)企業(yè)終極管理目標及會計信息真實可靠，保護企業(yè)資產安全,提高資金使用效率,降低財務風險，提高會計控制能力，企業(yè)制定了一系列控制制度。從職責分工、授權批準、預算、會計系統(tǒng)、績效考評、信息技術、經濟活動分析、財產保護等方面著手，進行企業(yè)內部會計控制。
二、憲善企業(yè)內部會計控制制度的窻義和原則
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完善企業(yè)內部會計控制制度能夠順應資本市場發(fā)展需求，同時能夠完善企業(yè)治理結構，預防腐敗現(xiàn)象，穩(wěn)固企業(yè)財務運行。
(二)原則
為保證制度的順利完成，充分發(fā)揮其作用，完善企業(yè)內部會計控制制度過程中應遵循以下原則：首先是合法性原則，企業(yè)的經濟活動必須符合國家法律法規(guī);其次是全面性原則，內部會計控制制度要緊密結合企業(yè)整體生產運營活動，融人到企業(yè)管理活動整體中來。第三是適應性原則，即要考慮國家經濟調控政策，又要與企業(yè)生產經營特點相適應；最后是成本效益原則，選好控制時點，縮減工作手續(xù)及流程，目的是降低企業(yè)經營成本。
(1) 各項業(yè)務分工明確。多名會計人員處理同一會計業(yè)務，形成相互牽制的工作模式。
(2) 實物保管與等級人員相分離，起到相互制約的作用。同時根據(jù)財產性質的不同，分別按照日、月、季度進行盤點，以便早日發(fā)現(xiàn)問題，彌補損失。
(3) 對于各種原始憑證，賬簿報表做到賬證相符、表表相符，確保會計資料真實完整。
(4) 對計算機會計系統(tǒng)操作人員進行明確分工,保證密碼、權限的獨立性,使稽核工作有效進行。
三、完蕃企業(yè)內部會計控制制度的具體做法
(一)確定合理有效的控制目標
⑴充分確保企業(yè)會計資料的真實完整。企業(yè)在一定時期的財務狀況及經營成果通過財務信息體現(xiàn)出來，企業(yè)管理者及投資者的決策直接受會計信息影響，為提高會計信息質量,企業(yè)各部門要加強對會計信息質量監(jiān)督，從源頭治理違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
(2)提髙企業(yè)經濟效益是企業(yè)經營的最終目標，企業(yè)可以利用財務報告與各部門業(yè)務緊密結合，充分發(fā)揮整體效用，立獎懲制度，激發(fā)員工工作積極性，達到提髙企業(yè)經濟效益的目的。
(二)改善公司治理蛄構，完善企業(yè)的控制環(huán)境
內部控制原則、方法、職能與措施在很多企業(yè)得到了充分實施，但“內部人”控制現(xiàn)象依然存在，從而產生了會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。應從以下幾方面人手完善公司治理結構:第一，確�？茖W、民主的決策，禁止“管理者越權”現(xiàn)象的發(fā)生。第二，提髙董事會中董事的獨立性，使獨立董事作用得到充分發(fā)揮，讓決策更加科學透明。第三,加強監(jiān)事會的監(jiān)督作用，并引人與公司治理結構相吻合的外部監(jiān)督機制，減少企業(yè)管理層對財務報告的控制，為企業(yè)內部財務控制提供良好氛圍。
(三)提高企業(yè)的風險意識
對風險關注度的髙低直接對企業(yè)生存發(fā)展能力及市場競爭力產生影響，在企業(yè)實際經營管理過程中，風險管理和內部控制相輔相成。在企業(yè)制定投資戰(zhàn)略階段，內部控制為投資風險服務；在實施階段，內部控制能夠充分體現(xiàn)風險管理。無論二者關系如何，進行積極的風險管理是實施內部控制的必然趨勢。目前我國主要依據(jù)業(yè)務項目分別制定內部會計控制規(guī)范，風險評估與管理貫穿其中。在日后制定規(guī)范時，要充分考慮風險因素，督促企業(yè)建立風險意識，建立有效的風險控制機制，并對風險進行分析、評估、識別及預警，針對財務風險及經營風險展開全面性的控制。
(四)加強信息化糸統(tǒng)軟件在企業(yè)財務管理中應用，加大財務監(jiān)督
信息化財務管理軟件讓企業(yè)財務工作重心向管理轉移，同時伴隨著其他方面的效益。ERP財務管理軟件的運行，規(guī)范了企業(yè)的財務核算行為，提髙了財務管理水平。通過財務軟件的運行，財務監(jiān)督功能得到了充分發(fā)揮。
(五)加強企業(yè)內部審計
內部審計是企業(yè)內部控制工作中的重要環(huán)節(jié)。近年來發(fā)生的因虛假信息產生的`經濟犯罪很多是由于公司負責人指使會計人員操作而產生的，會計人員對企業(yè)領導的從屬性使得內部審計機構作用無法得到有效發(fā)揮。強有力的內部審計可以監(jiān)督內部控制制度，并及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營過程中出現(xiàn)的問題，規(guī)范企業(yè)行為，從而提髙企業(yè)利潤。只有內部審計與內部控制制度有機結合，才能盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并采取措施，防止內部審計失控。
(六)搞好固定資產管理
購置固定資產，要向上級主管部門提出申請，經批準方可購買，建筑工程行業(yè)要按審計價款結算;單位取得的固定資產，按照取得時的費用計入成本；經上級主管部門批準同意方可對暫不使用的固定資產進行對外出租及租賃，并簽訂合同；報廢毀損固定資產殘值應及時人賬；在實施固定資產維修過程中，要進行資產檢驗、確認、審批，事后辦理交接手續(xù)，嚴格控制修理費用；固定資產要定期進行清理盤點，建賬建冊，查明短缺與否，保證賬實相符。
(七)完善收支業(yè)務管理
嚴格按照銀行結算紀律操作,保證資金安全完整；企業(yè)取得的收入要及時入賬，不得私設“小金庫”；資金的支付要有申請、審批、復合手續(xù);重要資金業(yè)務要進行集體決策，并制定責任追究制度，防范作弊行為發(fā)生;嚴禁不相關人員辦理資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
(八)不相容崗位相互分離制約
建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制，清晰崗位職權；出納人員崗位獨立，不得兼任會計檔案保管、稽核、收人、支出、費用、等賬目的登記工作；不得由一人處理資金業(yè)務全過程；具備資格人員進行輪崗；不得由單位負責人家屬擔任主管會計職務;嚴格執(zhí)行授權審批制度，審批人超越授權范圍的審批業(yè)務，經辦人可予以否決，并向上級匯報。
(九)強化培訓，提高技能
人是生產活動中的主導因素，無論多么優(yōu)良的制度和方法最終都離不開人的操作和執(zhí)行，離開了人，再好的制度也無法發(fā)揮作用，形同虛設。企業(yè)要定期組織內部控制財務人員參加由省、市區(qū)舉辦的各種會計資格考試，并進行全方位的專業(yè)知識培訓；通過一系列的強化培訓，使內部控制人員的業(yè)務技能與工作水平得到長足的提高。同時，企業(yè)負責人要堅決樹立民主、科學決策和審慎決策意識，完善內部控制制度，讓各業(yè)務部門之間的工作流程銜接順暢，建立切實有效的資產盤點及登記造冊制度，讓企業(yè)的財務活動及經濟管理踏上正規(guī)、有效的運行軌道。同時,不斷加強領導干部的的管理教育工作，提高企業(yè)實際管理能力。讓管理干部具備髙度的責任感和事業(yè)心;與企業(yè)共進退的榮譽心和主人翁意識；具備強有力的專業(yè)知識和工作管理能力，建立辦事公道、平易近人、廉潔奉公的領導作風，在員工中間建立起足夠的領導威信，從而使企業(yè)的內部控制工作得到良好實施。為實現(xiàn)企業(yè)的經濟利益增添一針強心劑，促進企業(yè)的長期發(fā)展。
四、結束語
完善企業(yè)內部會計控制是時代所需。建立健全會計制度需要法規(guī)的約束，同時也需要企業(yè)的自我約束。隨著時代的進步，只有通過改進管理制度，建立企業(yè)文化才能夠做好企業(yè)內部會計控制。同時要提髙企業(yè)管理者及會計人員的業(yè)務水平及道德修養(yǎng)。會計控制制度是企業(yè)內部工作的重點，因此要充分重視，才能使企業(yè)管理水平得到提髙，并促進企業(yè)的有序發(fā)展，避免企業(yè)在競爭中遭受不必要損失。
企業(yè)內部會計控制制度4
1.我國企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀
在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進程中，政府逐漸取消對企業(yè)的干預，將企業(yè)經營的重大權力交給了經營者。企業(yè)自主權空前膨脹，作為國有資產代表的政府部門的監(jiān)管卻逐漸削弱，所有者監(jiān)督的缺位，舊主管部門權力的削弱和長年來形成的干部人事制度，使得缺乏產權市場和人才市場幫助并監(jiān)督的許多國有企業(yè)出現(xiàn)了“內部人控制”現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)為以下幾點。
(1)一部分代理人利用信息占有上的優(yōu)勢，向委托人隱瞞事實。包括向委托人隱瞞企業(yè)經營狀況、經營環(huán)境等有關信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經營壓力，為以后謀取私利創(chuàng)造條件；向委托人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。
(2)在企業(yè)經營中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經營損失或增加經營收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。
(3)在企業(yè)改制及產權流動重組過程中使國有資產流失。企業(yè)實施股份制改造時，以各種名目化國有資產為集體資產或個人資產；一些國有企業(yè)通過辦集體企業(yè)與非國有經濟聯(lián)營，逐漸把國有資產轉變?yōu)榉菄匈Y產;在企業(yè)存量資產調整中，對企業(yè)產權評估不實，導致國有資產流失。
(4)缺乏長期投資和技術改造的動力。由于經營者剩余收益激勵的模糊性和不穩(wěn)定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術改造往往被經營者限定在可預見的時間范圍內，這種做法經常與企業(yè)發(fā)展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業(yè)長期發(fā)展來看不合理，但從經營者個人來看又是一種很合理的選擇。
(5)財務關系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會人員素質低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結果。
(6)隨著網絡經濟的發(fā)展，代理人可能基于網絡技術與企業(yè)外部的公司結成戰(zhàn)略聯(lián)盟（網絡式虛擬聯(lián)盟），這時，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內部各部門和單位的利益，還需要考慮網絡聯(lián)盟的其他公司的利益，它使得會計管理責任范圍擴大，經營復雜性增強。
此外，由于信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經理充斥管理崗位，排擠了優(yōu)秀的經理人員，即產生了所謂“劣幣排斥良幣”的現(xiàn)象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業(yè)內部的會計控制機制，尤其是加強所有者的會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規(guī)范企業(yè)行為的唯一有效途徑。
2.企業(yè)內部會計控制的層次化體制的構想
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經營者均是會計控制的主體。所有者實施的會計控制是對經營者的會計工作及其會計工作質量的控制；經營者實施的會計控制是對企業(yè)生產經營活動所進行的指揮、調節(jié)、約束和促進等的控制活動。這種現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體的客觀存在，必然會產生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設計企業(yè)內部會計控制機制時，應注意二者的協(xié)調問題，以“協(xié)調”作為會計控制的基本目標，設計合適的激勵與約束并重的會計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個多層次的會計控制體制，其設想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委托代理理論為依據(jù)將現(xiàn)代企業(yè)中的利益主體分為所有者（委托人）與經營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經營者的內部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，筆者按現(xiàn)代企業(yè)制度內部的組織結構將會計控制層次細化為股東大會、董事會、總經理3個控制層次。另外，附以監(jiān)事會、審計委員會、審計部3個內審部門。下面對這一會計控制層次化體制的設想做詳細的介紹與分析。
2.1第一大層次是所有者對經營者的外部控制
在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經營者的會計工作及其質量。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權與經營權適當分離，所有者不直接干預企業(yè)日常經營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業(yè)的最終控制權。正是通過這些權利的運用，所有者能通過董事會對企業(yè)經營進行全過程的監(jiān)督和控制，對高層經理人員進行與所有者目標兼容的激勵。企業(yè)獨立享有自主經營權并不意味著對所有者行使所有權監(jiān)督的排斥，而是一種相輔相成的關系。
(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權利機構，他有權任命或更換董事和監(jiān)事；審議批準董事會和監(jiān)事會的報告；決定董事和監(jiān)事的報酬等等。股東大會實施會計控制的主要目的是要求企業(yè)提供真實、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監(jiān)督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實施會計控制也應采用“激勵h約束”的方式。股東可根據(jù)公司規(guī)模的大小及繁簡程度選擇設置監(jiān)事會或在董事會下設置審計委員會。
(2)董事會對總經理的會計控制。董事會在公司治理結構中居于核心地位。董事會接受股東大會的委托行使對公司的控制權和決策權。董事會對內管理公司事務，對外代表公司同第三者進行交易活動，其有權選聘或更換經理人員，并對其進行激勵。同時，董事會還代表股東履行對總經理的監(jiān)督責任。董事會作為委托人需要對總經理的具體經營管理行為進行控制，其實施會計控制的手段也應是“激勵h約束”在這一層次中，董事會為更好地對總經理進行會計控制，一般可采用財務總監(jiān)制度。財務總監(jiān)制亦稱財務總監(jiān)委派制，是指在企業(yè)財產所有權與經營權分離的情況下，由董事會向企業(yè)委派財務總監(jiān)，并授權其參與企業(yè)的重大經營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務活動的一種所有權監(jiān)督制度。它是從公司治理結構角度去行使權利，代表所有者利益對經營者行為進行規(guī)范和約束，是順應現(xiàn)代企業(yè)制度要求而建立的一種有效的監(jiān)督機制。財務總監(jiān)控制作用的發(fā)揮首先通過對企業(yè)會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于企業(yè)重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次，通過主持定期及非定期的企業(yè)內外審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營和會計方面己經發(fā)生的或潛在的'問題并采取相應措施。財務總監(jiān)制的建立，硬化了所有者對經營權的財務約束，使經營者在重大經營決策和財務收支活動方面最大限度地體現(xiàn)出所有者的利益。
2.2第二大層次是經營者的內部控制
經營者的會計控制就是“對會計的控制”也就是我們傳統(tǒng)意義上所指的會計控制，它是通過會計工作和利用會計信息對企業(yè)生產經營活動所進行的指揮、調節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)經濟效益最大化的目標。這一層次是總經理對企業(yè)生產經營活動的會計控制。在這一層次上，總經理的會計控制目標是建立和完善符合現(xiàn)代經營管理要求的內部經營管理組織機構，建立經營風險控制系統(tǒng)，堵塞漏洞，消除隱患，保護企業(yè)財產的安全完整，保證會計資料的真實完整，及時提供會計信息，確保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經濟效益等。其實施的會計控制方式表現(xiàn)在以下幾個方面。
(1)組織規(guī)劃控制。主要包括：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務有：授權進行某項經濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項經濟業(yè)務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離。二是組織機構的相互控制。各職能部門的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每項經濟業(yè)務在運行中必須經過不同部門并保證在有關部門間進行相互檢查；在對每項經濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
(2)授權批準控制。首先要明確企業(yè)內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準才能進行。其次，要明確每類經濟業(yè)務的授權批準程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權后所處理的經濟業(yè)務的工作質量。
(3)預算控制。對企業(yè)的各項經濟業(yè)務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。
(4)實物控制。對企業(yè)實物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關文件的接觸。其次，定期進行財產清查，保證財產實有量與記錄的一致。
3.結語
以上是筆者針對我國企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀，結合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點所構想的一個多層次的會計控制機制。我國己經成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國外先進的內部會計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業(yè)內部會計控制機制。
企業(yè)內部會計控制制度5
內部控制制度在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。研究內部控制，尤其是研究內部會計控制，對于改善我國企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號文件發(fā)布了《內部會計控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內部會計控制建設的序幕。
一、企業(yè)內部會計控制的特點
《規(guī)范》中所規(guī)定的內部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進理論和實踐的基礎上，結合我國企業(yè)實際情況制定的，既不同于國外的內部控制，又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督，有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實施《規(guī)范》，進行內部會計控制制度建設時，應注意把握內部會計控制的以下特點：
(一）內部會計控制是企業(yè)內部控制體系的核心組成部分�！兑�(guī)范》所規(guī)定的內部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統(tǒng)會計控制的基礎上進一步涵蓋了與會計工作相關的管理控制，是企業(yè)內部控制的一個子系統(tǒng)。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致，并且已經形成相對比較成熟的內控機制和內控方法，內部會計控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內控體系的核心組成部分。
(二）內部會計控制是更高層次的內部會計監(jiān)督。內部會計控制是由企業(yè)會計機構和人員執(zhí)行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》所規(guī)定的內部會計監(jiān)督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內部會計監(jiān)督。
(三）內部會計控制要落實到業(yè)務流程。與我國以前頒布的有關內部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務流程設置控制點，通過規(guī)范業(yè)務流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達到內部控制的目的�！兑�(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應，《規(guī)范》規(guī)定內部會計控制以企業(yè)的各項經濟業(yè)務活動為主要控制內容，通過對具體經濟業(yè)務流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風險分析確定關鍵的控制點，選用適當?shù)目刂品椒ǎ⒙鋵嵉搅鞒毯蛵徫宦氊熤腥ヒ詫崿F(xiàn)控制目標。
二、企業(yè)內部會計控制制度建設的現(xiàn)狀
(一）在控制環(huán)境上存在著內控意識簿弱�，F(xiàn)階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內控對于企業(yè)經營的重大意義；組織機構設置不合理，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向之間的權利與義務關系，而對橫向之間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。
(二）在責權利上不落實，職責界定模糊。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的'公司治理結構已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經理層三者的責任和權利安排在相當一部分企業(yè)沒有真正得到落實�！皟炔咳丝刂啤爆F(xiàn)象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內部會計控制建設失去了強有力的推動和監(jiān)督機構。內部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內部會計控制的建設或者不遵守內部會計控制制度而使其變得有名無實，關于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機構、崗位之間的職責界定模糊、“因人設崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎的內部會計控制建設帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。
(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內控體系的核心組成部分，內部會計控制系統(tǒng)是以會計控制為基礎來構建的，其執(zhí)行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領導的統(tǒng)一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質：一是與控制執(zhí)行權利相適應的權威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務部門的附屬機構，自己不能創(chuàng)造任何價值”等，在一些企業(yè)的領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執(zhí)法者受打擊報復而得不到保護，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經濟利益的驅使之下，唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。
三、改進企業(yè)內部會計控制建設的對策
針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內部會計控制建設加以改進：
(一）要提高企業(yè)經營者的內部控制意識，重視企業(yè)組織機構建設。合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協(xié)調和控制經營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結構。將股東、董事會、經理層三者的責任和權利落實到位，完善企業(yè)的經營者激勵機制，其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內部會計控制建設創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內有質的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權利硬性要求管理層實施《規(guī)范》，并設置專門的管理機構(如審計委員會）或聘請社會中介機構來督促和檢查企業(yè)內部會計控制的建設及實施效果。此外，企業(yè)內部也要注意完善內部控制機制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機構，崗位的職責，杜絕“因人設崗”和“人浮于事”，為內部會計控制建設創(chuàng)造良好的組織基礎和保障。
(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領導要轉變觀念，認識到會計工作是管理控制關鍵環(huán)節(jié)，按照內部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權威性；2、會計部門要加強對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規(guī)范資金使用的審批程序，加強企業(yè)成本費用的控制，使會計控制的權威性得到切實的體現(xiàn)；3、會計部門自身也要轉變職能，從核算型轉向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強技能學習，提高自己的業(yè)務水平。
(四）充分考慮會計人員“內部經濟人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，對于集團企業(yè)則應對下屬機構的會計人員實施垂直管理，以增強會計部門和人員的相對獨立性。
總之，內部會計控制建設是一項系統(tǒng)工程企業(yè)應充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內部會計控制的特點，把握住內部會計控制建設的要點，將內部會計控制建設工作落到實處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內部會計控制制度6
一、內部會計控制能夠影響企業(yè)的發(fā)展
1.對內部會計控制重要性認識不足。
當前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內部控制已經成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產經營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體，又是內部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風險評估的關鍵性作用，內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內部控制，把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制，沒有認真領悟自我約束、自我規(guī)范相關機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應有的嚴肅性。
2.內部會計控制體系不健全。
當前，在企業(yè)的經營管理、財務會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內部會計控制約束機制多數(shù)沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經來不及進行補救。輕管理，重經營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內部會計制度，經濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出�！百~賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。
3.會計人員素質有限。
首先，有的會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉行干財務，財務管理業(yè)務不精通。專業(yè)知識不專、結構老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務管理的質量，以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業(yè)務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學習內部會計控制等相關業(yè)務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。
二、構建企業(yè)內部會計控制新途徑
1.提高對內部會計控制重要性認識。
內部會計控制是各個企業(yè)內部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎，直接影響到企業(yè)經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業(yè)生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經營管理的核心，企業(yè)內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的財務資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業(yè)經營管理，調節(jié)組織管理程序，建立合理、科學、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內部會計控制與經濟效益有著密切的聯(lián)系。
2.建立完善內部控制體系。
完善企業(yè)內部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質量，能夠保護企業(yè)投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預知風險，規(guī)范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務組織機構的.設置必須依據(jù)企業(yè)的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。
3.提高會計人員素質。
提高內部會計控制人員的素質成為當前企業(yè)財務工作的重中之重，所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入，強化制度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制體系建設。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設。加強培訓，才能適應新時期企業(yè)內部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經營管理服務。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關制度、政策規(guī)定。提高人員素質還可以指導企業(yè)經營中的各項管理工作的深入開展，為企業(yè)科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。
三、結束語
總之，市場經濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業(yè)內部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務.
企業(yè)內部會計控制制度7
一、物流企業(yè)內部會計控制制度的主要內容
1．1建立授權控制
物流企業(yè)應按照科學、精簡、高效的原則，合理設置會計機構和工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
1．2建立規(guī)范的工程項目決策程序
明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴格按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責任追究制度。
1．3建立和完善采購與付款的會計控制程序
物流企業(yè)應當建立健全公開透明的物資采購機制，明確請購、審批、購買、驗收、付款、購后評估等環(huán)節(jié)的職責和審批權限。根據(jù)運輸裝載物資需求的特殊性和運輸物資的多樣性，嚴格按照開放市場分類管理的要求，建立科學的供應商評估準入制度和采購價格監(jiān)管機制，規(guī)范物資采購的招投標管理。物流企業(yè)還應當加強采購付款業(yè)務管理，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理付款業(yè)務。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業(yè)務和事項，應當實行招投標集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。
二、物流企業(yè)建立內部會計控制制度的措施和建議
2．1從控制環(huán)境入手
控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過去單一的貨物承運向全程的物流服務轉變，拓展了接取送達、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業(yè)務領域，提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務，這樣不但可以有效提高物流效率，增強綜合服務能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，影響著全體職工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為，對企業(yè)的經營與發(fā)展起到決定性的不可或缺的作用。內部環(huán)境包括組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任和企業(yè)文化等。
2．2實行動態(tài)管理
物流企業(yè)應以全面預算管理為核心，以規(guī)范授權為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點內容，將財務管理滲透到企業(yè)經營活動的全過程之中，實行動態(tài)控制，以保證財務管理的高效運作。
2．2．1實施全面預算管理
應當按照全面預算管理要求，完善預算管理體制，將所有資源和經濟業(yè)務納入預算管理，科學編制涵蓋物流企業(yè)生產經營所有業(yè)務的年度預算，將預算指標細化分解，落實到具體責任部門和經營基地、經營網點;要通過對各種預算的綜合平衡和管理職責分工，理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責任，實現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級之間，橫向各部門、經營基地、經營網點之間的相互協(xié)調配合;要加強預算執(zhí)行情況的分析，堅決杜絕超預算項目支出，對于經營中突發(fā)的事項支出，要經黨政聯(lián)席會上會討論，保經營必須，不該花的費用絕對不花。全面落實預算管理責任，嚴格預算責任追究，充分發(fā)揮全面預算管理作用，實現(xiàn)各項業(yè)務有序可控。
2．2．2加強合同管理杜絕非常支出
要將合同管理貫穿于財務管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財務付款監(jiān)管鏈接起來動態(tài)管理，合同條款中的付款條件成為財務付款的前提，每項大的付款項目必須登記合同號才予付款。
2．3完善財務會計管理信息系統(tǒng)
財務管理信息系統(tǒng)讓各級有授權的人員及時看到財務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)集團查詢功能。但針對財務成本支出超支及債權清收難等問題，充分開發(fā)財務管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預算管理模塊，利用預算指標模塊監(jiān)控各項費用支出，根據(jù)年初下達的預算分批到月的指標在財務信息系統(tǒng)里設好限額，只有預算內的`費用可以支出，超過預算指標后，系統(tǒng)自動把該會計科目鎖定，無法制出會計憑證。(2)應收應付管理模塊，對所有客戶設定信用等級，分應收帳款年限設立預警提示，對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經營及管理已有信息資源，與財務管理信息系統(tǒng)超鏈接，實現(xiàn)信息共享;推進內部控制體系建設與信息化建設的融合對接，將業(yè)務流程、內控措施、權限配置、預警指標等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。
三、利用內部會計控制制度確保會計信息真實
3．1落實會計信息質量責任
明確物流企業(yè)負責人為會計信息真實性的管理責任人，各部門負責人作為本單位會計信息質量經辦責任人，改變過去會計信息質量主要由財務部門一家負責的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級領導、經營部門、基地、網點和財務人員齊抓共管會計信息質量的良好局面，為提高會計信息質量提供有力的組織保障。
3．2運用內外審計
(1)統(tǒng)一聘請事務所會計師，統(tǒng)一確定審計方案;(2)內、外審計相結合，針對內部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報表審計與年終決算同步進行，將審計中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時處理，實現(xiàn)事中預審與事后終審的有機結合以加強報表質量的事前控制，確保會計信息質量。
3．3完善制度流程
規(guī)范會計信息首先統(tǒng)一會計核算制度，制定會計操作流程，使用統(tǒng)一會計科目及明細科目，規(guī)范每一個會計科目的使用范圍，使各項業(yè)務的確認標準完整統(tǒng)一，增加會計信息的可比性;其次，制定完善財務管理制度，如《全面預算管理制度》、《資金管理制度》、《債權性資產管理制度》、《資產大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財務管理融入企業(yè)經營活動的關鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內部會計控制的作用。
四、結束語
物流企業(yè)要認識到內部會計控制建設不是一項階段性工作，而是一個不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應的動態(tài)過程，要根據(jù)組織機構調整、業(yè)務和環(huán)境變化、內部控制評價、審計發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素，持續(xù)改進和完善內部控制，著力提升內部控制的適應性和有效性。
作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責任公司
企業(yè)內部會計控制制度8
【摘要】企業(yè)內部會計控制制度對于企業(yè)而言有著很重要的作用，是企業(yè)管理內部的重要手段，一個完善的會計控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢發(fā)揮出來。文章就企業(yè)內部會計控制制度為主要研究對象，探討如何做到進一步完善。
【關鍵詞】企業(yè)管理；內部會計控制制度；業(yè)績考核
企業(yè)內部會計控制制度能夠保證企業(yè)內部業(yè)務活動正常進行，同時也能最大程度地保護企業(yè)的資產安全，對于會計方面提供著重要的保障，它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)的各個崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經充分認識到了會計控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企業(yè)內部會計控制制度中的不足之處
�。ㄒ唬┤狈嬁刂浦贫鹊恼_認識
會計控制的功能不僅是對目前企業(yè)資金動態(tài)的控制，更多的是注重長遠的利益，而部分企業(yè)并不能充分認識到這一點，相關領導甚至帶頭違反會計控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利益，甚至對企業(yè)的財務報表進行隱藏，這給企業(yè)帶來了巨大的誤導，要知道企業(yè)財務報表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因為這直接關系到企業(yè)的利益，只有財務報表的真實性才能保證制度的完善。同時企業(yè)為了節(jié)省開支適當減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業(yè)內部管理帶來一定的影響。
（二）制度建立缺乏科學性
部分企業(yè)在會計控制建立時僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這種缺乏實事求是精神的制度不能適應企業(yè)內部的發(fā)展，在具體的應用過程中會缺乏操作性，起不到應有的效果，要知道每一個企業(yè)都有其特色，在制度建立的過程中要注重聯(lián)系實際，與企業(yè)相結合，這樣才能不斷進行完善。
�。ㄈ┢髽I(yè)業(yè)績考核等制度不完善
業(yè)績考核是企業(yè)員工評價的重要依據(jù)，同樣也是人才選拔的重要目標，對于企業(yè)會計人員的考核，能夠保證會計人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績考核的機制并不完善，考核標準主要是企業(yè)的利潤，缺乏對其他指標的考核，這導致的后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤而采取過激的措施，甚至會出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。有的領導為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實際的計劃，最后計劃實施不了有可能會在會計報表上下文章，導致企業(yè)具體的財務收支失去平衡，沒有其存在的價值，業(yè)績考核制度不單單是業(yè)績的考核，對于會計控制制度的完善起著很重要的促進作用，所以要想完善會計控制制度就必須對企業(yè)業(yè)績考核制度進行修正。
二、企業(yè)為強化會計控制制度采取的措施
（一）改變內部控制的環(huán)境，為制度完善創(chuàng)造條件
要想做到完善首先必須正確認識會計控制制度的重要性，樹立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應有的職能。改變內部控制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過程中全心全意為企業(yè)服務，在完善會計制度創(chuàng)新的過程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時對于領導者而言，充分發(fā)揮領導者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會計制度的建設，加強宣傳會計控制制度的重要性，為會計控制制度完善創(chuàng)造條件。
�。ǘ┘訌姳O(jiān)督檢查力度
會計控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢查的過程中能夠發(fā)現(xiàn)會計控制制度的不足之處，同時還能促進制度的有效實施。內部審計制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強審計制度的'建設也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和落實整個會計控制制度的實施過程，為會計控制制度的完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據(jù)自身的企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢查機制，強化內部的審計管理制度，同時還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內部的監(jiān)督職能。
（三）制定適合企業(yè)自身的會計控制制度
會計控制制度對于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過程中要充分結合自身企業(yè)的實際情況，在借鑒的同時注重聯(lián)系企業(yè)實際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會計控制制度是企業(yè)內部制度的一個方面，所以要保證在整個企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應，注重企業(yè)內部制度的聯(lián)系性，每個制度聯(lián)系緊密，為企業(yè)的發(fā)展服務，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當?shù)募钫撸瑔T工在工作時能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結果的準確和工作的高效率。
三、總結
企業(yè)內部會計控制制度是針對企業(yè)財務方面的制度，對于企業(yè)財務管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤，會計管理制度直接和企業(yè)利潤相關，可以說決定著企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內部會計控制制度的同時要充分認識到會計制度的重要性和目前財務會計制度的不足之處，改變企業(yè)內部環(huán)境，為會計控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計制度的作用，制定適合企業(yè)自身的會計控制制度。
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企業(yè)內部會計控制制度9
摘 要：內部會計控制制度是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分。加強內部會計控制制度的建設，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內部會計控制制度建設的相應對策，以進一步完善我國內部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
關鍵詞：內部會計控制；制度建設
內部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內部會計控制制度的建設工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
一、內部會計控制制度的含義
內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權、債務賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內部會計控制制度的一個方面。
二、內部會計控制的目的
建立企業(yè)內部會計控制制度的目的，就是要強化內部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產的安全，保證會計資料真實完整和國家有關法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內部會計控制制度，能夠充分協(xié)調所有者和經營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內部會計控制制度指導下，能夠健康有序的發(fā)展。
三、內部會計控制制度存在的問題
（一）崗位設置不合理
崗位設置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務。以至于各項任務長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設置臃腫，對于設置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
�。ǘ⿳徫回熑沃贫冉ㄔO不完善
崗位責任制度設不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權責不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關法律的規(guī)定。
（三）財務人員素質參差不齊
由于企業(yè)聘用財務人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財務人員的業(yè)務素質參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
�。ㄋ模]有有效的監(jiān)督機制
這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
四、改進企業(yè)內部會計控制制度建設的對策
�。ㄒ唬┙⒇攧詹块T負責人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位
建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的'專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
�。ǘ┩晟乒局卫斫Y構
在很多企業(yè)的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內部人控制”的現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構尤為重要。首先，完善公司內部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領導一個人說了算的現(xiàn)象。
�。ㄈ┘訌姇嬋藛T的再教育
加強各級財政部門對企業(yè)財務人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學習，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設，讓本單位的財務從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
（四）加強內部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應該定期在單位內部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內部會計控制制度的設計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內部審計定期對企業(yè)各個部門的內部會計控制的事實情況進行的綜合測評�？疾靸炔繒嬁刂浦贫仁欠襁_到了預計的執(zhí)行效果。還要內部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
五、結論
綜上所述，我們應該根據(jù)各企業(yè)的自身特點，加強在內部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應企業(yè)自身發(fā)展需要的內部會計控制制度，讓內部會計控制制度得以有效運轉，充分發(fā)揮內部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉制和提高企業(yè)經濟效益的必由之路。
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企業(yè)內部會計控制制度10
一、中小企業(yè)內部會計控制的作用
我國中小企業(yè)財會管理一般都是靠傳統(tǒng)經驗，這對于現(xiàn)在經濟飛速發(fā)展的今天，已經完全落伍了。對于發(fā)展中的中小企業(yè)采取有效的財會管理制度，按規(guī)章辦事，是企業(yè)長期發(fā)展的必備條件之一。內部會計控制，其實就是企業(yè)內部制定的規(guī)程、守則、標準、方法、程序、分工、組織以有效管理企業(yè)的會計工作，作用就是為了保護企業(yè)的財產安全、會計資料準確、可靠、完整，給企業(yè)長遠健康生產語音保駕護航。
二、中小企業(yè)概念界定
中小企業(yè)的分類可以從廣義和狹義兩個角度去界定。一般這種分類方法并不科學，傳統(tǒng)意義上的中型企業(yè)、小型企業(yè)都可以認定為中小型企業(yè)；而微型企業(yè)并不會在這個分類范疇中。為了明確區(qū)分兩者，國家有關部分曾為此出過相關文件，比如《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》，在這個通知文件中，對企業(yè)營業(yè)收入、資產額、員工人數(shù)都給了明確的界定。
三、中小企業(yè)內部會計控制存在的問題
1.技術傳統(tǒng)
中小型企業(yè)會計管理工作基本都是靠經驗化管理，管理模式比較傳統(tǒng)，還有的只是簡單參考同行業(yè)的管理模式，并不是從自己的管理實際情況出發(fā)，去制定適合本企業(yè)的會計控制管理制度。例如，很常見的原材料記賬中很多都是簡單記錄用料情況，而實際經營中，廢舊原材料也是存在的，結果在賬目會顯示有原材料存貨，而實際上倉庫中原材料已經空倉，以至于產品生產原材料供應不上而中斷。同樣，在成本的控制方面，預算控制是很必要的，緊是靠記流水賬而管理財務是不可行的。
2.機構設置不合理
在企業(yè)管理人員潛意識中，財務工作就是算賬的，是一個獨立的工作崗位，這種老舊的想法已經無法適應現(xiàn)在的企業(yè)管理模式�，F(xiàn)在的會計工作不是簡單的記賬那么簡單，它的工作貫穿于整個公司運營當中，并協(xié)調企業(yè)內部各個部分的溝通。會計控制部門的活動很復雜，它和公司的各個部門都有聯(lián)系，資源共享、傳遞資源。例如管理庫存人員在對庫存核算后要負責向公司采購部門、生產部門等報告原材料、產品等庫存情況。采購部分根據(jù)庫存情況來決定采購哪些東西和數(shù)量。公司生產部門根據(jù)庫存情況，來決定產品生產種類、數(shù)量和速度�？梢姇嫻芾砉ぷ鲗ζ髽I(yè)的決策起著很大的作用。
3.信息化程度低，管理效率不高
會計管理信息化是企業(yè)管理的重要一環(huán)。企業(yè)信息化不暢通，滯后都會給企業(yè)帶來負面影響。例如企業(yè)生產資料由于被多人多部門多次領取，賬目混亂，很難對原材料的真實庫存有清楚的數(shù)據(jù)，當實際生產中因為某種原材料的缺貨而無法生產時候，在會計賬目中可能還顯示有很多庫存的現(xiàn)象。這種會計信息的`滯后，造成會計核算失誤、失真、信息化錯誤，給企業(yè)帶來無法估量的損失。當這個時候發(fā)現(xiàn)庫存不夠，再去通知采購部門去購買時候，會出現(xiàn)因為購買時間緊張，市場缺貨等一些因素，產生原材料無法及時購買，或者存在原材料質量問題等風險。
四、中小企業(yè)內部會計控制存在問題的原因分析
1.管理層的決策失誤
任何企業(yè)，有一個優(yōu)秀的管理層，會對企業(yè)的運營起到很大的作用。俗話說千兵易得，一將難求，員工招聘的再多，沒有一個好的管理層，照樣是運營不好的。一般員工的失誤，造成的影響只是某個產品的浪費，而管理層決策的失誤，會導致整個企業(yè)的破產。因為企業(yè)管理層對內部會計控制認識不足，導致管理不完善，出現(xiàn)問題，屢見不鮮。
2.內部會計控制制度不完善
也有不少企業(yè)不是沒有內部會計控制制度，只是這些制度制定的不完善，沒有人專門研究制定適合自己的內部會計控制制度。因為控制制度不完善，就會造成企業(yè)會計管理及監(jiān)督不夠及時、正規(guī)、有效。
3.人員素質不高
再好的政策和制度都需要靠人去完成和執(zhí)行。執(zhí)行人員的素質高低，也就直接決定了政策和制度被執(zhí)行的效率。會計控制管理人員現(xiàn)在還普遍存在專業(yè)知識水平較低，素質參差不齊，知識結構不合理現(xiàn)象。這些人員的上崗會給企業(yè)會計控制制度的運營帶來很多問題，增加內部會計控制錯誤率，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。
五、加強我國中小企業(yè)內部會計控制的對策
企業(yè)內部會計控制需要加大企業(yè)內部宣傳，對企業(yè)所有員工和領導都建立起企業(yè)內部會計控制的理念。從企業(yè)的全局發(fā)展，深入研究企業(yè)內部會計控制制度，各抒己見，制定出適合本企業(yè)的高效、科學的會計控制制度。因為企業(yè)內部會計控制牽扯到企業(yè)的各個部門，所以增加企業(yè)員工培訓制度，增強員工對企業(yè)會計控制制度相關知識的了解，培養(yǎng)一批即懂運營又懂現(xiàn)代信息會計控制的人才。
六、結語
通過分析我國中小企業(yè)會計內部控制問題，我們認識到應該認識到中小企業(yè)內部控制的重要性，制定的出一個完善的內部控制制度，對于企業(yè)的運營非常重要。
企業(yè)內部會計控制制度11
摘 要：構建企業(yè)內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業(yè)內部會計控制制度必須對企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內部會計控制 方法
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業(yè)內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀等有關問題進行初步分析,以期對企業(yè)內部會計控制的構建提供相應的指導.
一、企業(yè)內部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
（一）企業(yè)內部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
�。ǘ┢髽I(yè)內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業(yè)經營的真實可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。
二、 建立內部會計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧湛刂剖莾炔靠刂频闹匾M成部分及中心環(huán)節(jié)
內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)管理中樞神經系統(tǒng)的重要位置，而財務控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務內部及其他業(yè)務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業(yè)務之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。
三、建立企業(yè)內部會計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權責對應原則
內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的.所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規(guī)定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業(yè)務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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